يحق لرجل الأعمال الفردي المسجل حديثًا التحول إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من تاريخ تسجيله الضريبي (البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سنخبرك في مشاورتنا ما إذا كان من الممكن التقدم بطلب للحصول على النظام الضريبي المبسط عند تسجيل رائد أعمال فردي.
تطبيق لنظام ضريبي مبسط عند فتح رجل أعمال فردي
ولكي يتمكن رجل الأعمال المسجل حديثًا من تطبيق التبسيط، يجب عليه إرسال إخطار مناسب إلى مكتب الضرائب. من أجل تقديم طلب لنظام ضريبي مبسط، يسمح التشريع بـ 30 يومًا، بدءًا من تاريخ تسجيل الفرد لدى مكتب الضرائب كرجل أعمال فردي (البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . في الوقت نفسه، يمكنك تقديم طلب لاستخدام النظام الضريبي المبسط عند تسجيل رجل أعمال فردي في وقت واحد مع مجموعة من وثائق التسجيل ().
لن يتمكن رجل الأعمال من تغيير الكائن المحدد إلا بعد نهاية السنة التقويمية (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكي يتمكن رجل الأعمال الفردي من تطبيق كائن ضريبي مختلف في العام الجديد، سيكون من الضروري إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بتغيير الكائن في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي (البند 2 من المادة 346.14) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
طلب التبسيط لأصحاب المشاريع الفردية
يتم تقديم طلب لاستخدام النظام الضريبي المبسط عند تسجيل رجل أعمال فردي في نموذج واحد، وهو مخصص للانتقال إلى نظام ضريبي مبسط لكل من المنظمات ورجال الأعمال. تم إعداد طلب النظام الضريبي المبسط في النموذج N 26.2-1 (رمز KND 1150001)، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 N ММВ-7-3/829@.
يجب أن يحتوي طلب التبسيط عند تسجيل رجل أعمال فردي على (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 N ММВ-7-3/829@):
- الاسم الكامل لصاحب المشروع؛
- رقم التعريف الضريبي لرجل الأعمال؛
- رمز الهيئة التي يتم تقديم وثائق تسجيل رواد الأعمال الأفراد إليها ؛
- رمز سمة دافع الضرائب (عند تقديم إشعار في وقت واحد مع مستندات تسجيل الدولة، تتم الإشارة إلى "1")؛
- نوع الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (من تاريخ التسجيل الضريبي - "2")؛
- موضوع الضريبة (الدخل - "1"، الدخل ناقص النفقات - "2")؛
- سنة الإخطار (بتنسيق YYYY)؛
- رمز مقدم الطلب (إذا كان رجل الأعمال شخصيًا هو "1"، إذا كان ممثله هو "2")؛
- رقم الاتصال؛
- تاريخ التوقيع.
إشعار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط هو مستند يجب تعبئته وتقديمه إلى مفتشية الضرائب إذا كنت رائد أعمال أو رئيس شركة صغيرة وترغب في التحول إلى النظام "المبسط". أولاً، تحقق مما إذا كانت شركتك تستوفي الشروط التي يفرضها التشريع على دافعي الضرائب للنظام الضريبي المبسط. إذا كان كل شيء على ما يرام، تابع ملء النموذج وفقًا لتوصياتنا (انتبه إلى المواعيد النهائية للإخطار!).
للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، يقدم كيان قانوني أو رجل أعمال فردي إلى تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل إشعارًا وفقًا للنموذج رقم 26.2-1 الموصى به بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر ، 2012 رقم MMV-7-3/829@. سننظر في عينة من ملء إشعار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2019 في هذه المقالة. يجب عليك تقديمه قبل 31 ديسمبر 2019.
ومع ذلك، لا يزال هذا يتطلب تلبية عدد من المعايير.
إذا كنت رجل أعمال فردي و:
- أن يكون عدد العاملين في الشركة أقل من 100 شخص؛
- عدم استخدام الضريبة الزراعية الموحدة؛
يمكنك التبديل بأمان إلى هذا الوضع الخاص.
إذا كنت رئيس منظمة و:
- عدد موظفيك أقل من 100؛
- لن يتجاوز الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2019 112 مليون روبل عند العمل على النظام الضريبي المبسط (البند 2 المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي);
- القيمة المتبقية للأصول الثابتة أقل من 150 مليون روبل؛
- - أن تكون حصة الشركات الأخرى في رأس المال المصرح به أقل من 25%؛
- الشركة ليس لها فروع.
- نشاطك لا يتعلق بالقطاع المالي (البنوك، شركات التأمين)؛
- بلغت أرباح العام الماضي أقل من 150 مليون روبل (البند 4 فن. 346.13 قانون الضرائب للاتحاد الروسي),
ستتمكن من استخدام النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2019. للقيام بذلك، تحتاج إلى معرفة النموذج 26.2-1 (يمكنك تنزيل نموذج 2019 في نهاية المقالة) وملؤه دون أخطاء.
كيفية تلقي الإخطار
تعد طبيعة الإخطار سمة مميزة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. ولكن هذا لا يعني أنك بحاجة إلى تلقي إشعار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من الخدمة الضريبية. بل على العكس تمامًا: فأنت تقوم بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بنيتك في استخدام النظام الضريبي المبسط في السنة التقويمية التالية. في السابق، كان هناك نموذج إخطار حول إمكانية استخدام نظام ضريبي مبسط - كان هذا النموذج بمثابة رد على طلب دافعي الضرائب. لكنها فقدت قوتها في عام 2002 بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية N MMВ-7-3/182@. الآن لا تحتاج إلى انتظار إذن من السلطات الضريبية لاستخدام النموذج "المبسط". أرسل إشعارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط بنفسك. إذا كنت بحاجة إلى نموذج لملء إشعار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط 2019 (النموذج 26.2-1)، فيمكن العثور عليه في نهاية المقالة.
ليست هناك حاجة أيضًا لتأكيد الحق في استخدام هذا النظام. إذا لم تستوفي الشروط، فسيتضح ذلك بعد الإبلاغ الأول، وعندها فقط ستتحمل المسؤولية المالية عن عملية الخداع. ليس لدى الخدمة الضريبية أي سبب يمنع أو يسمح بالانتقال إلى نظام مبسط؛ فاستخدامه هو حق طوعي لدافعي الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، فإن الإخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من النموذج 26.2-1، والذي سيتم مناقشته في المقالة، له طبيعة التوصية. يمكنك إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بنيتك في استخدام النظام الخاص بشكل مجاني آخر، ولكن من الأنسب استخدام نظام جاهز. وعليه يمكنكم تحميل نموذج الإخطار بتطبيق النظام الضريبي المبسط لعام 2019 مباشرة في هذه المادة.
إشعار الموعد النهائي
يمكنك التبديل إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من بداية السنة التقويمية الجديدة - الفترة الضريبية. إذا كنت تخطط لاستخدام هذا النظام اعتبارًا من عام 2019، فلدينا الوقت الكافي للعثور على عينة من ملء الإخطار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية، واملأه وأرسله إلى الهيئة الإقليمية للجمهورية. دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 31 ديسمبر 2019. بتعبير أدق، حتى 29 ديسمبر ضمنا، منذ 31 ديسمبر هو يوم عطلة، الأحد. إذا تأخرت، فسيتعين عليك تأجيل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لمدة عام. يحظر تطبيق النظام على الشركات ورجال الأعمال الذين انتهكوا الموعد النهائي لتقديم الوثيقة.
كيفية ملء إشعار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط 2019 (النموذج 26.2-1): تعليمات خطوة بخطوة
تم تقديم النموذج الموصى به بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 N ММV-7-3/829@ "عند الموافقة على نماذج المستندات لتطبيق نظام الضرائب المبسط." تقدم الشركات المنشأة حديثًا ورجال الأعمال الأفراد إشعارًا باستخدام نفس النموذج، فقط يقومون بإرفاق مستندات التسجيل به. يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بتطبيق النظام الضريبي المبسط خلال 30 يومًا من وقت التسجيل.
هذا ما يبدو عليه النموذج الفارغ:
إرشادات لاستكمال النموذج 26.2-1
دعونا نلقي نظرة على كيفية ملء النموذج سطرًا تلو الآخر. دعونا نلاحظ الاختلافات التي من المهم أن نأخذها في الاعتبار عند إدخال البيانات حول المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.
الخطوة 1 - رقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش
أدخل رقم التعريف الضريبي في السطر - يتم تعيين الرقم عند تسجيل شركة أو رجل أعمال فردي. لا يدخل رواد الأعمال إلى نقطة التفتيش - رمز سبب التسجيل، لأنهم ببساطة لا يحصلون عليه أثناء التسجيل. في هذه الحالة، يتم وضع شرطات في الخلايا.
إذا تم تقديم الإخطار من قبل منظمة، فيجب لصق نقطة التفتيش.
الخطوة 2 - رمز مصلحة الضرائب
يتم تعيين رمز لكل هيئة تفتيشية تابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية، والذي تتم الإشارة إليه عند تقديم الطلبات والتقارير والإقرارات والأوراق الأخرى. تقدم الشركات وأصحاب المشاريع الفردية النماذج إلى هيئة التفتيش في مكان التسجيل. إذا كنت لا تعرف الرمز، فيمكنك البحث عنه على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية. باستخدام المثال، رمز المفتشية المشتركة بين المناطق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية رقم 16 لسانت بطرسبرغ.
الخطوة 3 - رمز سمة دافعي الضرائب
وفي أسفل الورقة قائمة بالأرقام التي تشير إلى خصائص المكلف:
- يتم وضع الرقم 1 عند تقديم إشعار من قبل كيان تم إنشاؤه حديثًا مع مستندات التسجيل؛
- 2- إذا تم تسجيل الشخص مرة أخرى بعد التصفية أو الإغلاق.
- 3 - إذا تحول كيان قانوني قائم أو رجل أعمال فردي إلى النظام الضريبي المبسط من نظام آخر.
الخطوة 4 - اسم الشركة أو الاسم الكامل لرجل الأعمال الفردي
يقوم رجل الأعمال بإدخال اسمه الكامل ويملأ الخلايا المتبقية بالشرطات.
إذا كنت رئيس شركة، فأدخل الاسم الكامل للمنظمة. املأ الخلايا المتبقية بالشرطات.
الخطوة 5 - الرقم الموجود في السطر "يتحول إلى الوضع المبسط" وتاريخ الانتقال
حدد واحدة من ثلاث قيم. يتم فك تشفير كل رقم أدناه:
- 1 - لمن يتحول إلى النظام الضريبي المبسط من الأنظمة الضريبية الأخرى اعتباراً من بداية السنة الميلادية. ولا تنس أن تدخل سنة الانتقال؛
- 2 - بالنسبة لأولئك الذين يسجلون لأول مرة كرجل أعمال فردي أو كيان قانوني؛
- 3 - لمن توقف عن استخدام UTII وتحول إلى النظام الضريبي المبسط ليس من بداية العام. لا ينطبق على جميع دافعي UTII. للتبديل من UTII إلى الضرائب المبسطة في منتصف العام، تحتاج إلى أسباب. على سبيل المثال، قم بإيقاف الأنشطة التي كانت خاضعة لـ UTII وابدأ في إدارة أعمال مختلفة.
الخطوة 6 - موضوع الضريبة وسنة الإخطار
أدخل القيمة المقابلة لكائن الضرائب المحدد:
- يتم فرض الضريبة على النظام الضريبي المبسط "الدخل" بنسبة 6% - ولا يمكن خصم المصاريف من القاعدة الضريبية. قد تخفض المناطق أسعار الفائدة بدءًا من عام 2016. إذا اخترت هذا النوع من الكائنات، ضع 1.
- ويبلغ معدل الضريبة المبسطة "الدخل ناقص النفقات" 15%، ويحق للمناطق تخفيضها إلى 5%. يتم خصم النفقات المتكبدة من الدخل. إذا كان الاختيار هو "الدخل ناقص النفقات"، ضع 2.
تأكد من الإشارة إلى السنة التي ترسل فيها الإشعار.
الخطوة 7 - الدخل لمدة 9 أشهر
أدخل مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2019؛ بالنسبة للمؤسسة، لا يمكن أن يتجاوز 112.500.000 روبل للحصول على الحق في تطبيق النظام المبسط في الفترة المقبلة. لا ينطبق هذا القيد على رواد الأعمال الأفراد.
الخطوة 8 - القيمة المتبقية لنظام التشغيل
لا يمكن أن تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة للمنظمة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2019 150 مليون روبل. لا توجد قيود على رواد الأعمال الأفراد.
الخطوة 9 – الاسم الكامل لرئيس الشركة أو ممثلها
وفي الجزء الأخير ذكر الاسم الكامل لرئيس الشركة أو من ينوب عنه والذي له حق التوقيع على الأوراق بالوكالة. لا تنس الإشارة بالرقم إلى من يوقع النموذج:
لا يحتاج رجل الأعمال إلى كتابة اسمه الأخير في هذا السطر، بل ضع شرطات.
الخطوة 10 - رقم الهاتف والتاريخ والتوقيع
يرجى تقديم رقم الاتصال وتاريخ إرسال الإخطار. يجب أن يتم توقيع النموذج من قبل رجل الأعمال أو رئيس الشركة أو ممثل دافعي الضرائب.
يتم تعبئة باقي النموذج من قبل موظف مصلحة الضرائب. تم إعداد النموذج 26 2 1 (ملء العينة لأصحاب المشاريع الفردية 2019 والكيانات القانونية) في نسختين. يتم إرجاع أحدهما إلى دافعي الضرائب مع توقيع وختم دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا تأكيد على أنك أبلغت مصلحة الضرائب بنيتك التحول إلى نظام ضريبي مبسط بدءًا من العام المقبل.
النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر شعبية للشركات الصغيرة. إذا قدم رجل الأعمال طلبًا للحصول على ضرائب مبسطة في الوقت المحدد، فسوف يدفع ضرائب أقل بكثير مما يدفعه بموجب نظام الضرائب العام.
مدة تقديم الإخطار هي 30 يومًا فقط، ولكن في بعض الحالات يمكنك تقديم طلب للتحول إلى النظام الضريبي المبسط. سنخبرك بمكان الحصول على نموذج هذه الوثيقة وكيفية ملء طلب للنظام الضريبي المبسط عند تسجيل رجل أعمال فردي.
استمارة طلب النظام الضريبي المبسط
التطبيق، أو بشكل أكثر دقة، الإخطار بتطبيق النظام الضريبي المبسط، هو وثيقة رسمية منشورة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 N MMV-7-3/829@. جميع النماذج المعتمدة بموجب هذا الأمر ذات صلة بعام 2019. يمكنك تنزيل النموذج لملءه على مورد nalog.ru أو في الأنظمة المرجعية القانونية أو على موقعنا الإلكتروني.
يرجى التأكد من أن النموذج الذي تم تنزيله يحتوي على التفاصيل التالية:
- الباركود بالأرقام 0360 3017 في الزاوية اليسرى العليا؛
- إشارة إلى النموذج وفقًا لـ KND 1150001 في الزاوية اليمنى العليا.
نموذج الطلب هو نفسه لجميع دافعي النظام المبسط: لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات، وكذلك لكلا الإصدارين من النظام الضريبي المبسط "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".
إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط عند تسجيل رجل أعمال فردي
يتم تقديم طلب الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط بالطريقة المنصوص عليها في المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا لهذه المعايير، إذا تم تقديم الإخطار في غضون 30 يوما، فسيتم الاعتراف برجل الأعمال الفردي كرجل أعمال مبسط من تاريخ تسجيل الدولة.
على سبيل المثال، تم تسجيل رجل أعمال فردي في 25 سبتمبر، لكنه قدم طلبًا للنقل إلى المفتشية فقط في 15 أكتوبر. تم استيفاء فترة الـ 30 يومًا، مما يعني أن رائد الأعمال سيتم اعتباره دافعًا للنظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 25 سبتمبر، وليس من التاريخ الفعلي لتقديم الإخطار.
لا يوفر قانون الضرائب إجراءً خاصًا لتقديم طلب للنظام المبسط مع النموذج P21001. ومع ذلك، في الممارسة العملية، يعلن العديد من رواد الأعمال المستقبليين عن الانتقال إلى نظام مبسط حتى عندما يكون من غير المعروف ما إذا كان تسجيل رواد الأعمال الأفراد سيكون ناجحًا. ويتم ملء نموذج الإخطار نفسه بشكل مختلف بالنسبة لأولئك الذين تم تسجيلهم بالفعل وأولئك الذين لم يحصلوا بعد على حالة رائد الأعمال.
وبالتالي، يمكنك الإبلاغ عن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند تسجيل رائد أعمال فردي بالشروط التالية:
- مع تقديم النموذج P21001 والمستندات الأخرى المطلوبة؛
- في غضون 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة لرجل الأعمال.
الخيار الأول، بالطبع، هو أكثر ملاءمة، لأنه ليس من الضروري الذهاب إلى مكتب الضرائب عدة مرات. ومع ذلك، هناك واحد "ولكن" هنا - لن تقبل كل خدمة ضرائب اتحادية طلبك للحصول على نظام ضريبي مبسط عند تسجيل رجل أعمال فردي. ما الذي يمكن أن يسبب مثل هذا الرفض؟
الحقيقة هي أنه وفقًا للمادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تقديم إشعار بشأن الضرائب المبسطة إلى هيئة التفتيش المشار إليها في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب. وفي الوقت نفسه، غالبا ما يتم تسجيل أصحاب المشاريع الفردية في مفتشيات الضرائب الخاصة. على سبيل المثال، في العاصمة، يتم التسجيل في IFS السادس والأربعين، وفي سانت بطرسبرغ - في IFS الخامس عشر. وسيتم تسجيل صاحب المشروع لأغراض ضريبية لدى هيئة تفتيش أخرى - على عنوان تسجيله.
ومع ذلك، من الناحية العملية، توافق العديد من مفتشيات التسجيل على قبول طلب التبسيط مع النموذج P21001. ومع ذلك، إذا لم يتم قبول طلبك للنظام الضريبي المبسط عند تسجيل رائد أعمال فردي، فلا تقلق، أمامك شهر كامل من تاريخ إصدار الشهادة. تحتاج فقط إلى توضيح دائرة الضرائب الفيدرالية التي سيتم تسجيل رجل الأعمال الفردي بها وتقديم إخطار هناك.
كيفية ملء الطلب
يتكون نموذج الإشعار من صفحة واحدة فقط، لذا لن تجد صعوبة كبيرة في ملئه. تتم جميع الإدخالات بأحرف كبيرة وبالخط الأسود. يتم ملء الخلايا الفارغة بشرطات.
- إذا تم تقديم طلب للنظام الضريبي المبسط مع مستندات تسجيل رجل أعمال فردي، فلن يتم ملء حقل رقم التعريف الضريبي (TIN). سيكون هناك أيضًا شرطات في حقل نقطة التفتيش، لأن الأفراد ليس لديهم مثل هذا الرمز.
- يتم ملء حقل "تعريف دافع الضرائب" وفقًا لتوصية دائرة الضرائب الفيدرالية:
- 1 – عند تقديمها مع المستندات الخاصة بتسجيل رواد الأعمال الأفراد؛
- 2 - عند تقديمه خلال أول 30 يومًا من تاريخ التسجيل أو إلغاء التسجيل بموجب UTII؛
- 3- عند تحول رواد الأعمال العاملين من الأنظمة الضريبية الأخرى.
- تهدف الأسطر الأربعة التالية إلى الإشارة إلى الاسم الكامل فردي، قيد التسجيل كرجل أعمال فردي.
- بجوار السطر "التحول إلى نظام ضريبي مبسط"، أدخل الرقم "2"، الذي يشير إلى الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من تاريخ تسجيل رائد الأعمال الفردي.
- في حقل الكائن الخاضع للضريبة، أدخل "1" لـ "الدخل" أو "2" لـ "الدخل ناقص النفقات".
- أدخل سنة التقديم – 2019.
- في الأسطر الثلاثة التالية، ضع الشرطات، لأنها تهدف إلى الانتقال إلى تبسيط المؤسسات التي تعمل بالفعل في نوع ما.
- الجزء السفلي الأيسر من الورقة مخصص لإدخال بيانات مقدم الطلب أو ممثله المعتمد. إذا تم تقديم الإخطار شخصيا من قبل رجل الأعمال، فقم بالإشارة إلى سمة دافع الضرائب "1"، ووضع شرطات في الحقول للإشارة إلى الاسم. وفقًا للحواشي، يُشار هنا فقط إلى اسم ممثل رجل الأعمال الفردي أو رئيس الكيان القانوني.
- في الجزء السفلي من الورقة يجب الإشارة إلى رقم مقدم الطلب وتاريخ تقديم الطلب.
يتم تقديم نسختين من المستند المستوفي للتفتيش، ويقوم المفتش بوضع علامة القبول على إحداهما. ومن حيث المبدأ فإن النسخة الثانية ذات العلامة هي تأكيد لانتقال رائد الأعمال الفردي إلى نسخة مبسطة، لذا يجب الاحتفاظ بها كدليل. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك أن تطلب من التفتيش رسالة معلومات في النموذج رقم 26.2-7، والتي ستؤكد أن صاحب المشروع يعمل بالفعل في ظل نظام مبسط.
يعد النظام الضريبي المبسط هو النظام الأمثل والمفهوم لجميع رواد الأعمال. ويخضع لمبدأ حساب مقبوضات الدخل ("الدخل") وإجمالي حركة المبالغ وفقا لبنود الإنفاق ("الدخل ناقص المصروفات"). للتبديل إلى النظام المبسط (STS)، يجب عليك تقديم إخطار إلى السلطات الضريبية. من أجل قبول إخطار رائد الأعمال الفردي حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ومراجعته والموافقة عليه من قبل الهيكل التنظيمي، يجب أن يستوفي مقدم الطلب عددًا من المعايير. يجب عليك أيضًا أن تأخذ في الاعتبار الموعد النهائي لتقديم الإشعار.
إجراءات النظر في الإخطارات
ينص قانون الضرائب على إمكانية تقديم الإخطار اللازم للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، عند تسجيل رائد أعمال فردي، إلى جانب الحد الأدنى من الوثائق المطلوبة. ومع ذلك، من الناحية العملية، يحدث أن موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية لا يقبلون مجموعة مشتركة من المستندات. تكمن المشكلة في تجزئة وظائف أقسام دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم التعامل مع تسجيل المنظمات ورجال الأعمال، وإجراء تغييرات على سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية من قبل إدارة واحدة، ويتم التعامل مع قضايا الضرائب والانتقال من نظام إلى آخر من قبل إدارة أخرى.
متى يجب علي تقديم إخطار إلى رجل أعمال فردي حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط؟ يُمنح رواد الأعمال مهلة 30 يومًا بعد تأكيد التسجيل لتقديم إشعار بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، الشرط الرئيسي هو أن أنشطتهم تمتثل للمجالات المسموح بها لخوارزمية مبسطة لحساب الضرائب ودفعها. ل الكيانات القانونيةالمتطلبات أكثر صرامة.
للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من العام الجديد (على سبيل المثال، اعتبارًا من عام 2020)، أرسل إشعارًا في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في ذلك، أشر إلى سمة دافعي الضرائب - 3. في السطر "التحول إلى نظام ضريبي مبسط"، ضع 1. في سطور الدخل وتكلفة الأصول الثابتة، ضع شرطات.
تغيير النظام الضريبي ليس من بداية الفترة المشمولة بالتقرير
في الحالات التي لم يتمكن فيها رائد الأعمال من تقديم إخطار إلى السلطات الضريبية خلال الفترة التي يحددها القانون، سيتم تطبيق قواعد النظام العام عليه تلقائيًا. سيتعين على رواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بسجلات محاسبية وحساب الضرائب ودفعها بالمعدلات العامة. يعد مخطط العمل في OSNO أكثر تعقيدًا منه في النظام الضريبي المبسط، ومن أجل تنفيذ الأنشطة في إطار النظام العام، يتطلب الأمر تدريبًا ماليًا جيدًا ومهارات محاسبية.
اقرأ أيضا أهم الأشياء حول UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019
خصوصية التشريع الضريبي الحالي فيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط هو أن الانتقال إلى نظام ضريبي آخر خلال السنة التقويمية محظور. لا يمكن تنفيذ جميع الإجراءات لتغيير OSNO إلى النظام الضريبي المبسط أو العكس إلا اعتبارًا من اليوم الأول من العام الجديد. ولكن يتم تقديم وثائق الإخطار مسبقًا - قبل 31 ديسمبر من الفترة المشمولة بالتقرير السابق.
ستتم الموافقة على الإخطار من قبل مصلحة الضرائب إذا كان صاحب المشروع يستوفي المعايير التالية:
- لا يوجد لدى رائد الأعمال أكثر من 100 موظف (يتم أخذ البيانات على أساس متوسط العدد)؛
- لم يتجاوز دخل الملكية الفكرية بناءً على نتائج العام السابق قيمة العتبة البالغة 150 مليون روبل؛
- لم يتم تجاوز الحد الأقصى للقيمة المتبقية للأصول الثابتة - 150 مليون روبل.
لتنفيذ الانتقال إلى نظام ضريبي آخر في نهاية العام السابق لفترة العمل في ظل ظروف جديدة، يجب على صاحب المشروع تنفيذ التدابير التالية:
- تنفيذ استعادة ضريبة القيمة المضافة. تنطبق القاعدة على الاحتياطيات غير المستخدمة الأصول الماديةوالبضائع المتبقية غير المباعة، والمبالغ المدفوعة مقدما.
- إعادة ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالأصول الثابتة (بالقيمة المتبقية).
- التعرف على النفقات التي لم يتم استلامها ولكن المدفوعة.
يتمثل الخيار البديل للتحول إلى النظام الضريبي المبسط في إغلاق رواد الأعمال الفرديين واستعادة أنشطتهم لاحقًا لدى رواد أعمال فرديين مسجلين حديثًا مع الإنشاء المتزامن لنظام ضريبي مبسط. يلجأ رواد الأعمال إلى هذه الطريقة بسبب تعقيد المحاسبة العامة. عيب مخطط الإجراءات المذكور أعلاه هو ظهور تضارب في المصالح مع دائرة الضرائب الفيدرالية. تفسر السلطات التنظيمية مثل هذه الإجراءات على أنها استلام غير قانوني للأفضليات الضريبية.
يمكن لأي منظمة أو رجل أعمال فردي أن يعلن حقه في استخدام النظام الضريبي المبسط إذا كان يمتثل لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي المحددة في الفقرات. 2 و 3 ملاعق كبيرة. 346.12.
للحصول على وضع دافع الضرائب باستخدام نظام ضريبي مبسط، يتم توفير إجراء معين، بدءًا من تقديم طلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في شكل إشعار. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 346.13 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبموجبه يتم تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في المكان الذي تم تسجيل دافع الضرائب فيه.
يجب تقييم الأهلية اعتبارًا من تاريخ الإخطار. إذا لاحظت السلطات الضريبية أي تناقض مع خصائص دافعي الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط، يجوز لها رفض تطبيق النظام الخاص عن طريق إرسال قرارها كتابيًا في النموذج المحدد.
طلب نظام ضريبي مبسط: الإطار الزمني لتقديم الطلبات في القضايا العامة
هناك إطار زمني لتقديم هذه الوثيقة: قاعدة عامةإذا كنت ترغب في التبديل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من العام المقبل، فيجب عليك تقديم طلب في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفي الوقت نفسه، في الفقرة 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه إذا كان الموعد النهائي لتقديم طلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلى هيئة التفتيش يقع في عطلة نهاية الأسبوع، فيُسمح بتأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل الذي يلي نهاية هذا الأسبوع .
في عام 2019، 31 ديسمبر هو يوم ثلاثاء عمل. لذلك، هذه المرة لن يكون هناك تأجيل للموعد النهائي لتقديم الإخطار إلى يوم العمل الأول من يناير 2020، كما كان الحال، على سبيل المثال، في عام 2018 عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط من عام 2019.
تأخر موعد التقديم يحرم دافع الضرائب من حق تطبيق النظام الضريبي المبسط، ومن أجل تغيير النظام الضريبي عليه الانتظار لمدة عام آخر.
طلب للحصول على نظام ضريبي مبسط عند تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي
ومع ذلك، هناك استثناء للقاعدة التي تقضي بضرورة تقديم طلب التحول إلى نظام ضريبي مبسط في الفترة الضريبية السابقة. يكون صالحًا عند تسجيل مؤسسة جديدة، بما في ذلك شركة ذات مسؤولية محدودة، أو عندما يحصل المواطن على حالة رجل أعمال فردي.
ويمكن بعد ذلك تقديم طلب النظام الضريبي المبسط خلال شهر من تاريخ التسجيل. يصبح دافع الضرائب على الفور "مبسطًا" مع كائن أو آخر من الضرائب.
بالإضافة إلى ذلك، خارج الفترة المحددة، يمكنك التبديل إلى النظام الضريبي المبسط إذا فقدت الحق في UTII بسبب التغييرات في التشريعات المحلية أو إنهاء نوع النشاط الذي تم تطبيق الضريبة المحسوبة عليه. وفي هذه الحالة، يتم أيضًا منح شهر لتقديم إشعار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
يمكنك التقدم بطلب للحصول على النظام الضريبي المبسط لعام 2019-2020 شخصيًا أو عبر البريد أو إلكترونيًا. يتم تحديد تنسيق هذا الطلب الإلكتروني بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-6/878@، وإجراءات التقديم متضمنة في أمر آخر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 يناير 2013 رقم MMV-7-6/20.
طلب النظام الضريبي المبسط: ملء العينة
يتم ملء طلب النظام الضريبي المبسط وفقًا للنموذج الموصى به المعتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بموجب الأمر رقم ММV-7-3/829@ بتاريخ 2012/02/11. نظرًا لأن هذا الاستئناف يتم تقديمه بطريقة الإخطار (في حالة استيفاء جميع الشروط)، فإنه يُسمى إخطارًا.
يجب أن يعكس الإخطار اسم المنظمة أو الاسم الأخير والاسم الأول واسم العائلة لرجل الأعمال الفردي الذي يقدم الطلب وينوي التبديل إلى رمز الضريبة المبسط، TIN، KPP (إن وجد) لدافعي الضرائب. ومن الضروري الإشارة إلى التاريخ الذي سيطبق فيه النظام المبسط. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يعرض التطبيق معلومات الاتصال الخاصة بدافعي الضرائب.
وأيضًا عند كتابة طلب التبسيط في 2019-2020 يجب الإشارة إلى:
- ما هو موضوع الضريبة الذي تم اختياره (الفقرة 2، البند 1، المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- ما هو مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر من السنة التي تم فيها كتابة الإخطار (يجب على مصلحة الضرائب التأكد من أن دخل مقدم الطلب لا يتجاوز الحد المحدد في الفقرة 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في 2019-2020 هذا 112.5 مليون روبل) ؛
- ما هي القيمة المتبقية للأصول الثابتة المملوكة لدافعي الضرائب اعتبارًا من 1 أكتوبر (يجب ألا تتجاوز 150 مليون روبل).
نقدم نموذج تطبيق للنظام الضريبي المبسط لعام 2019-2020:
طلب نظام ضريبي مبسط: ملاحظات على النموذج
- يجب ملء الأسطر الفارغة بشرطة.
- تعني الحواشي السفلية 1 و2 أن المعلومات التي تم وضع علامة عليها لا يتم ملؤها من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم رمز سمة دافعي الضرائب المقابل. رموز سمات دافعي الضرائب لها المعاني التالية:
1- تقدم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية طلبًا متزامنًا مع مجموعة من المستندات للتسجيل.
2 - المنظمات المنشأة حديثًا أو أصحاب المشاريع الفردية المسجلين، وكذلك دافعي الضرائب الذين فقدوا الحق في UTII.
3- المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتحولون من الأنظمة الضريبية الأخرى. UTII استثناء.
- تعني الحاشية 3 أنه اعتبارًا من تاريخ التسجيل، لا يمكن إلا للمنظمات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط.
- يشار إلى الاسم الأوسط إذا كان متاحا.
- وإذا كان مصالح الممول يمثله شخص آخر عند كتابة الإخطار، فيجب أن يكون لديه مستند يؤكد تفويض الممثل.
نتائج
يعد الطلب (الإخطار) حول التحول إلى النظام الضريبي المبسط نموذجًا بسيطًا إلى حد ما من المستندات. ولكن يجب تقديمه خلال المدة التي يحددها القانون لممارسة حقك في تطبيق النظام الخاص.
